會(huì)計(jì)繼續(xù)教育個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)核算試題及答案二

1、居民個(gè)人取得（　�。┑裙蓹�(quán)激勵(lì)，符合相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

A、股票期權(quán)

B、股票增值權(quán)

C、限制性股票

D、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)

【正確答案】ABCD

【答案解析】居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì)），符合相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

2、全年一次性獎(jiǎng)金包括（　　）。

A、行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金

B、年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資

C、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資

D、半年獎(jiǎng)

【正確答案】ABC

【答案解析】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定，包含了：

（1）行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金；

（2）年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資；

（3）實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

3、雇員取得（　　）一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

A、考勤獎(jiǎng)

B、先進(jìn)獎(jiǎng)

C、全年一次性獎(jiǎng)金

D、加班獎(jiǎng)

【正確答案】ABD

【答案解析】雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的合理的工資薪金的標(biāo)準(zhǔn)有（　�。�。

A、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度

B、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的

D、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)

【正確答案】ABCD

【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

　　（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

　　（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

　　（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

　�。ㄋ模┢髽I(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

       （五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

5、下列說法中正確的有（　�。�。

A、如果全年獎(jiǎng)和年底雙薪在同一月份發(fā)，可以選擇都合并到工資，也可以選擇都作為全年獎(jiǎng)核算，還可以選擇任一項(xiàng)并入工資另一項(xiàng)作為全年一次性獎(jiǎng)金

B、如果全年獎(jiǎng)和年底雙薪不在同一月份發(fā)，可以選擇合并到工資；也可以選擇其作為全年獎(jiǎng)核算，但是這種情況就只能選擇其中一項(xiàng)按全年獎(jiǎng)核算

C、對(duì)既發(fā)全年獎(jiǎng)又發(fā)年底雙薪的企業(yè)來說，如果年底雙薪數(shù)額大于全年獎(jiǎng)的，選擇年底雙薪單獨(dú)算稅比較劃算

D、對(duì)既發(fā)全年獎(jiǎng)又發(fā)年底雙薪的企業(yè)來說，如果年底雙薪數(shù)額小于全年獎(jiǎng)的，選擇年底雙薪單獨(dú)算稅比較劃算

【正確答案】ABC

【答案解析】對(duì)既發(fā)全年獎(jiǎng)又發(fā)年底雙薪的企業(yè)來說，如果年底雙薪數(shù)額大于全年獎(jiǎng)的，sulaixue.com選擇年底雙薪單獨(dú)算稅比較劃算。

6、半年獎(jiǎng)是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，是企業(yè)對(duì)員工全年工作的犒勞。（　�。�

Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

【答案解析】表述錯(cuò)誤，全年一次性獎(jiǎng)金，是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，是企業(yè)對(duì)員工全年工作的犒勞。

7、股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)　。（　　）

Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

【答案解析】表述正確。

8、納稅人若在2019年取得全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。（　�。�

Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

【答案解析】表述正確。

9、納稅人可以自行判斷是否將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅，扣繳單位在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)也可以注意把握。（　�。�

Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

【答案解析】表述正確。

10、當(dāng)年終獎(jiǎng)高、基本工資低時(shí)，年終獎(jiǎng)分批發(fā)可以少交稅。（　　）

Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

【答案解析】表述正確。

11、給員工發(fā)放的年終獎(jiǎng)如符合規(guī)定的合理工資薪金條件，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除，沒有比例限制。（　�。�

Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

【答案解析】表述正確。

12、當(dāng)年終獎(jiǎng)低、基本工資高時(shí)，年終獎(jiǎng)分批發(fā)減輕了稅負(fù)。（　�。�

Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】N

【答案解析】表述錯(cuò)誤，當(dāng)年終獎(jiǎng)低、基本工資高時(shí)，年終獎(jiǎng)分批發(fā)反而大大加重了稅負(fù)。

13、“綜合所得（含年終獎(jiǎng)）應(yīng)納稅額”小，取得全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得可以節(jié)稅。（　�。�

Y、對(duì) N、錯(cuò)

【正確答案】Y

【答案解析】表述正確。