企業(yè)會計準則第37號金融工具列報試題及答案解析

 1、適用《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》的情形有（　　）。
A、因職工薪酬計劃形成的企業(yè)的義務 
B、對于適用金融工具確認計量準則已確認的貸款承諾的列報 
C、對于與金融工具相關的交易或事項涉及所得稅的 
D、買入或賣出非金融項目的合同，如果能夠以現(xiàn)金或其他金融工具凈額結算或通過交換金融工具結算，且不是為預定的購買、銷售或使用要求而簽訂和持有 

【正確答案】BD
 
【答案解析】對于與金融工具相關的交易或事項涉及所得稅的，應當按照《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》進行會計處理。因職工薪酬計劃形成的企業(yè)的義務，符合金融工具的定義。但由于職工薪酬相關義務的計量具有一定的特殊性，其核算和列報由《企業(yè)會計準則第9號—職工薪酬》規(guī)范，不適用本準則。
 
 2、“應付債券”可按照發(fā)現(xiàn)的債券種類進行明細核算，并在各類債券中按（　�。┰O置明細科目，進行明細核算。
A、銀行存款 
B、面值 
C、利息調整 
D、應計利息 

【正確答案】BCD
 
【答案解析】“應付債券”可按照發(fā)現(xiàn)的債券種類進行明細核算，并在各類債券中按“面值”“利息調整”“應計利息”設置明細科目，進行明細核算。
 
 3、不是核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權益工具的各種金融工具的會計科目有（　�。�。
A、應付債券 
B、利息調整 
C、其他權益工具 
D、銀行存款 

【正確答案】ABD
 
【答案解析】“其他權益工具”科目核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權益工具的各種金融工具。
 
 4、下列會計科目中不是核算企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的以攤余成本計量的債券的會計科目有（　�。�。
A、應付債券 
B、利息調整 
C、其他權益工具 
D、銀行存款 

【正確答案】BCD
 
【答案解析】“應付債券”科目核算企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的以攤余成本計量的債券。企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應將負債和權益成分進行分拆，分拆后形成的負債成分在本科目核算。
 
 5、下列選項中不影響一項金融工具是劃分為權益工具還是金融負債的因素有（　�。�。
A、以前實施分配的情況 
B、未來實施分配的意向 
C、發(fā)行方對一段期間內損益的預期 
D、發(fā)行方是否有能力影響其當期損益 

【正確答案】ABCD
 
【答案解析】判斷一項金融工具是劃分為權益工具還是金融負債，不受下列因素的影響：
①以前實施分配的情況；
②未來實施分配的意向；
③相關金融工具如果沒有發(fā)放股利對發(fā)行方普通股的價格可能產(chǎn)生的負面影響；
④發(fā)行方的未分配利潤等可供分配權益的金額；
⑤發(fā)行方對一段期間內損益的預期；
⑥發(fā)行方是否有能力影響其當期損益。
 
 6、下列說法中正確的有（　�。�。
A、權益工具是證明擁有企業(yè)的資產(chǎn)扣除負債后的剩余權益的合同 
B、將來須用或可用企業(yè)自身權益工具結算的金融工具應當區(qū)分為衍生工具和非衍生工具 
C、公司發(fā)行一項5年期分期付息到期還本，同時到期可轉換為固定數(shù)量普通股的可轉換債券，則該可轉換債券中嵌入的轉換權是一項衍生工具 
D、甲公司發(fā)行了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息sulaixue.com 速來學的可轉換優(yōu)先股。按合同規(guī)定，甲公司將在第5年末將發(fā)行的該工具強制轉換為可變數(shù)量的普通股，則該可轉換優(yōu)先股是一項衍生工具 

【正確答案】ABC
 
【答案解析】甲公司發(fā)行了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉換優(yōu)先股。按合同規(guī)定，甲公司將在第5年末將發(fā)行的該工具強制轉換為可變數(shù)量的普通股，則該可轉換優(yōu)先股是一項非衍生工具。
 
 7、滿足（　�。�條件的，發(fā)行方應當將其分類為權益工具。
A、要求以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導致該工具成為金融負債的方式進行結算的或有結算條款幾乎不具有可能性，即相關情形極端罕見、顯著異常且?guī)缀醪豢赡馨l(fā)生 
B、只有在發(fā)行方清算時，才需以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導致該工具成為金融負債的方式進行結算 
C、企業(yè)應對發(fā)行的非衍生工具進行評估，以確定所發(fā)行的工具是否為復合金融工具 
D、分類為權益工具的可回售工具 

【正確答案】ABD
 
【答案解析】滿足下列條件之一的，發(fā)行方應當將其分類為權益工具：
（1）要求以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導致該工具成為金融負債的方式進行結算的或有結算條款幾乎不具有可能性，即相關情形極端罕見、顯著異常且?guī)缀醪豢赡馨l(fā)生。
（2）只有在發(fā)行方清算時，才需以現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其他導致該工具成為金融負債的方式進行結算。
（3）分類為權益工具的可回售工具。
 
 8、下列選項中說法正確的有（　�。�。
A、在合并財務報表中對金融工具（或其組成部分）進行分類時，企業(yè)應考慮集團成員和金融工具的持有方之間達成的所有條款和條件 
B、.可回售工具，是指根據(jù)合同約定，持有方有權將該工具回售給發(fā)行方以獲取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權利，或者在未來某一不確定事項發(fā)生或者持有方死亡或退休時，自動回售給發(fā)行方的金融工具 
C、企業(yè)在認定可回售工具是否應分類為權益工具時，應當注意在企業(yè)清算時具有優(yōu)先要求權的工具不是有權按比例份額獲得企業(yè)凈資產(chǎn)的工具 
D、企業(yè)在認定可回售工具是否應分類為權益工具時，應當注意在sulaixue.com 速來學考試網(wǎng) 確定一項工具是否屬于最次級類別時，應當評估若企業(yè)在評估日發(fā)生清算時該工具對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權。同時，應當在相關情況發(fā)生變化時重新評估對該工具的分類 

【正確答案】ABCD
 
【答案解析】選項全部正確。
 
 9、企業(yè)在認定可回售工具是否應分類為權益工具時，應當注意（　�。�。
A、可回售工具 
B、除了發(fā)行方應當以現(xiàn)金或金融資產(chǎn)回購或贖回該工具的合同義務外，該工具應當不包括其他符合金融負債定義的合同義務 
C、在企業(yè)清算時具有優(yōu)先要求權的工具不是有權按比例份額獲得企業(yè)凈資產(chǎn)的工具 
D、在確定一項工具是否屬于最次級類別時，應當評估若企業(yè)在評估日發(fā)生清算時該工具對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權 

【正確答案】BCD
 
【答案解析】企業(yè)在認定可回售工具是否應分類為權益工具時，應當注意以下三點：
1.在企業(yè)清算時具有優(yōu)先要求權的工具不是有權按比例份額獲得企業(yè)凈資產(chǎn)的工具。
2.在確定一項工具是否屬于最次級類別時，應當評估若企業(yè)在評估日發(fā)生清算時該工具對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權。同時，應當在相關情況發(fā)生變化時重新評估對該工具的分類。
3.除了發(fā)行方應當以現(xiàn)金或金融資產(chǎn)回購或贖回該工具的合同義務外，該工具應當不包括其他符合金融負債定義的合同義務。
 
 10、符合金融負債定義，但同時具有（　　）特征的可回售工具，應當分類為權益工具。
A、除了發(fā)行方應當以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購或贖回該工具的合同義務外，該工具不滿足金融負債定義中的任何其他特征 
B、該工具在存續(xù)期內的預計現(xiàn)金流量總額，應當實質上基于該工具存續(xù)期內企業(yè)的損益、已確認凈資產(chǎn)的變動、已確認和未確認凈資產(chǎn)的公允價值變動 
C、該工具所屬的類別中（該類別次于其他所有工具類別），所有工具具有相同的特征 
D、該工具所屬的類別次于其他所有工具類別，即該工具在歸屬于該類別前無須轉換為另一種工具，且在清算時對企業(yè)資產(chǎn)沒有優(yōu)先于其他工具的要求權 

【正確答案】ABCD
 
【答案解析】符合金融負債定義，但同時具有下列特征的可回售工具，應當分類為權益工具：
（1）賦予持有方在企業(yè)清算時按比例份額獲得該企業(yè)凈資產(chǎn)的權利。這里所指企業(yè)凈資產(chǎn)是扣除所有優(yōu)先于sulaixue.com該工具對企業(yè)資產(chǎn)要求權之后的剩余資產(chǎn)；這里所指按比例份額是清算時將企業(yè)的凈資產(chǎn)分拆為金額相等的單位，并且將單位金額乘以持有方所持有的單位數(shù)量。
（2）該工具所屬的類別次于其他所有工具類別，即該工具在歸屬于該類別前無須轉換為另一種工具，且在清算時對企業(yè)資產(chǎn)沒有優(yōu)先于其他工具的要求權。
（3）該工具所屬的類別中（該類別次于其他所有工具類別），所有工具具有相同的特征（例如它們必須都具有可回售特征，并且用于計算回購或贖回價格的公式或其他方法都相同）。
（4）除了發(fā)行方應當以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購或贖回該工具的合同義務外，該工具不滿足金融負債定義中的任何其他特征。
（5）該工具在存續(xù)期內的預計現(xiàn)金流量總額，應當實質上基于該工具存續(xù)期內企業(yè)的損益、已確認凈資產(chǎn)的變動、已確認和未確認凈資產(chǎn)的公允價值變動（不包括該工具的任何影響）。