根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務(wù)處理條件的有

1、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務(wù)處理條件的有（　　）。

A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

B、受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%

C、受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的50%

D、資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動

【正確答案】AD

【答案解析】選項B，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%而非85%；選項C，對于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%而非50%，注意區(qū)分50%和85%的不同規(guī)定。

2、對100%直接控制的居民企業(yè)之間（即母子公司之間），以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間（即子公司之間）按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)（　�。﹤�月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益，可以選擇按規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理。

A、3

B、6

C、9

D、12

【正確答案】D

【答案解析】對100%直接控制的居民企業(yè)之間（即母子公司之間），以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間（即子公司之間）按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益，可以選擇按規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理。

3、摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元，該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為6%。則摩托車生產(chǎn)企業(yè)最多可以彌補的虧損為（　�。┤f元。

A、30

B、50

C、100

D、150

【正確答案】D

【答案解析】股權(quán)支付比例為2300/2500＝92%，大于85%，可以采用企業(yè)合并的特殊性稅務(wù)處理政策；摩托車生產(chǎn)企業(yè)最多可以彌補的虧損＝（5700-3200）×6%＝150（萬元）。