期貨公司應(yīng)收質(zhì)押保證金賬務(wù)處理

應(yīng)收質(zhì)押保證金
 
一、本科目核算期貨公司代客戶或非結(jié)算會(huì)員向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)時(shí)形成的可用于期貨、期權(quán)交易的保證金。

二、本科目可按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)或?qū)嵭蟹旨?jí)結(jié)算制度下的特別結(jié)算會(huì)員和全面結(jié)算會(huì)員名稱進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收質(zhì)押保證金的主要賬務(wù)處理

(一)全員結(jié)算制度下，期貨公司代客戶向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

1．客戶委托期貨公司向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)提交有價(jià)證券辦理充抵保證金業(yè)務(wù)時(shí)，期貨公司按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)核定的充抵保證金金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目。

2．有價(jià)證券價(jià)值發(fā)生增減變化，期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)相應(yīng)調(diào)整核定的充抵保證金金額時(shí)，期貨公司按調(diào)整增加數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目；按調(diào)整減少數(shù)，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目。

3．期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)將有價(jià)證券退還給客戶時(shí)，期貨公司按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目。

4．客戶到期不能及時(shí)追加保證金，期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)處置有價(jià)證券時(shí)，期貨公司按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目。按處置有價(jià)證券所得款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。

（二）分級(jí)結(jié)算制度下，全面結(jié)算會(huì)員和交易結(jié)算會(huì)員代客戶直接向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，會(huì)計(jì)處理參照前述（一）的規(guī)定。非結(jié)算會(huì)員代客戶向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分情況進(jìn)行處理：

1．非結(jié)算會(huì)員代客戶通過特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)核定的充抵保證金金額，借記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員），貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目。全面結(jié)算會(huì)員按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)核定的充抵保證金金額，借記本科目（期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)），貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目。

2．有價(jià)證券價(jià)值發(fā)生增減變化，期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)相應(yīng)調(diào)整核定的充抵保證金金額時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按調(diào)整增加數(shù)，借記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員），貸記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目；按調(diào)整減少數(shù)，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）。

3．期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)將有價(jià)證券退還給客戶時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）。全面結(jié)算會(huì)員按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金（非結(jié)算會(huì)員）”科目，貸記本科目（期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)）。

4．客戶到期不能及時(shí)追加保證金，期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)處置有價(jià)證券時(shí)，非結(jié)算會(huì)員按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）。按處置有價(jià)證券所得款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金（特別結(jié)算會(huì)員或全面結(jié)算會(huì)員）”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。全面結(jié)算會(huì)員按期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)核定的充抵保證金金額，借記“應(yīng)付質(zhì)押保證金”科目，貸記本科目（期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)）。按處置有價(jià)證券所得款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金（非結(jié)算會(huì)員）”科目。

四、本科目期末借方余額，反映期貨公司尚未收回的有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨、期權(quán)交易的保證金。