期貨公司應收結算擔保金賬務處理

應收結算擔保金
 
一、本科目核算分級結算制度下結算會員（包括全面結算會員和交易結算會員，下同）按照規(guī)定向期貨和證券結算機構繳納的結算擔保金。

二、本科目可按不同期貨和證券結算機構進行明細核算。

三、應收結算擔保金的主要賬務處理

（一）結算會員向期貨和證券結算機構劃出結算擔保金時，按劃出的結算擔保金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；劃回結算擔保金時，按劃回的結算擔保金額，做相反的會計分錄。結算會員計提結算擔保金利息時，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目；期貨和證券結算機構宣告或劃回結算擔保金利息時，按宣告或劃回的利息金額，借記本科目，貸記“應收利息”科目，差額借記或貸記“利息收入”科目。

（二）結算會員的結算擔保金被期貨和證券結算機構動用充抵其他違約會員的風險時，結算會員按期貨和證券結算機構分攤的金額，借記“其他應收款”，貸記本科目；結算會員應根據(jù)新金融工具準則中有關金融工具信用減值的相關規(guī)定進行處理，在資產(chǎn)負債表日將該債權自初始確認后整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的累計變動確認為減值損失或利得計入當期損益。計提信用減值損失時，借記“信用減值損失”科目，貸記“其他應收款-壞賬準備”科目。期貨和證券結算機構向違約會員追索成功后，結算會員按收回金額中應享有的份額，借記本科目，貸記“其他應收款”科目；同時沖回相應的減值損失，借記“其他應收款-賬準備”科目，貸記“信用減值損失”科目。被動用的結算擔保金最終確定無法收回時，結算會員應按確定無法收回的金額與已計提信用減值損失金額的差額，借記“信用減值損失”科目，貸記“其他應收款”科目。

四、本科目期末借方余額，反映結算會員尚未從期貨和證券結算機構收回的結算擔保金額。