期貨公司應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款的賬務(wù)處理

應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款
 
一、本科目核算期貨公司為客戶墊付尚未收回的風(fēng)險(xiǎn)損失款。

二、本科目下設(shè)“原值”和“信用減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目，并可按客戶（類別）等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款的主要賬務(wù)處理

（一）期貨公司代客戶向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)墊付罰款時(shí)，按墊付的罰款金額，借記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款-原值”科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。期貨公司從客戶貨幣保證金中劃回墊付的罰款支出時(shí)，按劃回的罰款金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款-原值”科目。

（二）客戶期貨、期權(quán)業(yè)務(wù)發(fā)生穿倉時(shí)，期貨公司應(yīng)首先全額沖銷客戶的保證金，按沖銷的保證金金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目；按期貨公司代為墊付的款項(xiàng)金額，借記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款-原值”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”等科目。

（三）期貨公司應(yīng)根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則中有關(guān)金融工具信用減值的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，在資產(chǎn)負(fù)債表日評估應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款的可收回金額并確認(rèn)相應(yīng)的信用減值損失。計(jì)提信用減值損失時(shí)，借記“信用減值損失”科目，貸記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款-信用減值準(zhǔn)備”科目。期貨公司向客戶收回墊付的風(fēng)險(xiǎn)損失款時(shí)，按收回墊付的風(fēng)險(xiǎn)損失款金額，借記“期貨保證金存款”科目，貸記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款-原值”科目；同時(shí)沖回已計(jì)提的減值損失，借記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款-信用減值準(zhǔn)備”科目，貸記“信用減值損失”科目。期貨公司按規(guī)定核銷難以收回墊付的風(fēng)險(xiǎn)損失款時(shí)，按核銷的風(fēng)險(xiǎn)損失款金額，借記“期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”科目，貸記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款-原值”科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)信用減值準(zhǔn)備，借記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款-信用減值準(zhǔn)備”科目，貸記“信用減值損失”科目。當(dāng)期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不足以彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)，借記“期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備支出-期貨風(fēng)險(xiǎn)損失彌補(bǔ)支出”科目，貸記“銀行存款”“其他應(yīng)付款”等科目。

四、本科目期末借方余額，反映期貨公司為客戶墊付的風(fēng)險(xiǎn)損失款的可收回金額。