注會審計試題及答案

1、如果法律法規(guī)禁止被審計單位外部法律顧問與注冊會計師進行直接溝通，（　　）應(yīng)當實施替代審計程序。

A、注冊會計師

B、總經(jīng)理

C、董事長

D、保安

【正確答案】A

【答案解析】如果法律法規(guī)禁止被審計單位外部法律顧問與注冊會計師進行直接溝通，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序。

2、根據(jù)（　　）的規(guī)定，如果以抽樣方式實施函證，對樣本中識別出的錯報，注冊會計師應(yīng)當調(diào)查錯報的原因，并根據(jù)樣本錯報推斷總體中存在的錯報。

A、《中國注冊會計師審計準則第314號——審計抽樣》

B、《中國注冊會計師審計準則第14號——審計抽樣》

C、《中國注冊會計師審計準則第4號——審計抽樣》

D、《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》的規(guī)定，如果以抽樣方式實施函證，對樣本中識別出的錯報，注冊會計師應(yīng)當調(diào)查錯報的原因，并根據(jù)樣本錯報推斷總體中存在的錯報。

3、目前實務(wù)中，電子詢證函平臺主要包括兩類：一類是專門提供詢證函平臺服務(wù)的第（　　）方平臺；另一類是被詢證者，例如商業(yè)銀行等金融機構(gòu)自身的電子詢證函平臺。

A、一

B、二

C、三

D、四

【正確答案】C

【答案解析】目前實務(wù)中，電子詢證函平臺主要包括兩類：一類是專門提供詢證函平臺服務(wù)的第三方平臺；另一類是被詢證者，例如商業(yè)銀行等金融機構(gòu)自身的電子詢證函平臺。

4、（　　）要求注冊會計師記錄實施的審計程序和獲取的審計證據(jù)。

A、《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》

B、《中國注冊會計師審計準則第14號——審計抽樣》

C、《中國注冊會計師審計準則第4號——審計抽樣》

D、《中國注冊會計師審計準則第1314號——審計抽樣》

【正確答案】A

【答案解析】《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》要求注冊會計師記錄實施的審計程序和獲取的審計證據(jù)sulaixue.com。

5、根據(jù)（　　），如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)。

A、《中國注冊會計師審計準則第2號——函證》

B、《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》

C、《中國注冊會計師審計準則第1號——函證》

D、《中國注冊會計師審計準則第12號——在審計報告中發(fā)表非無保留意見》

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》，如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)。

6、為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，注冊會計師在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，（　�。�。

A、使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施

B、交由被審計單位代發(fā)

C、自行獨立寄發(fā)詢證函

D、不獨立寄發(fā)詢證函

【正確答案】C

【答案解析】為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風險，在郵寄詢證函時，注冊會計師在核實由被審計單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，自行獨立寄發(fā)詢證函，而不應(yīng)使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施或交由被審計單位代發(fā)。

7、（　�。┦侵缸�冊會計師獨自或在被審計單位員工的陪同下親自將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對并確認回函后，親自將回函帶回的方式。

A、跟函

B、函證

C、詢問

D、走訪

【正確答案】A

【答案解析】跟函：注冊會計師獨自或在被審計單位員工的陪同下親自將詢證函送至被詢證者，在被詢證者核對并確認回函后，親自將回函帶回的方式。

8、對于商業(yè)銀行等（　�。┳陨淼碾娮釉冏C函平臺回函信息傳輸?shù)阶��?a href=http://dancover.com.cn/kj/ target=_blank class=infotextkey>會計師的過程，注冊會計師可能需要考慮對接安排是否安全可靠。

A、金融機構(gòu)

B、醫(yī)院

C、政府

D、非營利組織

【正確答案】A

【答案解析】對于商業(yè)銀行等金融機構(gòu)自身的電子詢證函平臺回函信息傳輸?shù)阶��?a href=http://dancover.com.cn/kj/ target=_blank class=infotextkey>會計師的過程，注冊會計師可能需要考慮對接安排是否安全可靠。

9、如果被審計單位將其在被詢證者（如銀行、證券公司、其他非銀行金融機構(gòu)及其他機構(gòu)等）的賬戶名或用戶名、登錄密碼等信息提供給注冊會計師，由注冊會計師直接登錄查詢，該方式屬于（　�。�。

A、函證

B、走訪調(diào)查

C、書面調(diào)查

D、檢查程序

【正確答案】D

【答案解析】如果被審計單位將其在被詢證者（如銀行、證券公司、其他非銀行金融機構(gòu)及其他機構(gòu)等）的賬戶名或用戶名、登錄密碼等信息提供給注冊會計師，由注冊會計師直接登錄查詢，該方式不符合函證的定義，而屬于檢查程序。